Decisión nº 1620 de Juzgado Superior Primero de lo Contencioso Tributario de Caracas, de 9 de Mayo de 2011

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RESUMEN

El Tribunal Superior Primero de lo Contencioso Tributario de la Circunscripción Judicial del Área Metropolitana de Caracas, administrando justicia, en nombre de la República y por autoridad de la Ley, declara SIN LUGAR el recurso contencioso tributario interpuesto subsidiariamente al recurso jerárquico ejercido en fecha 17 de enero de 2007, por la contribuyente IREL ISABEL LANZ LANZA.-

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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

PODER JUDICIAL

Tribunal Superior Primero de lo Contencioso Tributario de la Circunscripción Judicial del Área Metropolitana de Caracas

Caracas, 9 de mayo de 2011

201º y 152º

ASUNTO: AP41-U-2008-000349.- SENTENCIA Nº 1620.-

“VISTOS”, sólo con informes de la representación del Fisco Nacional.

En horas de despacho del día 02 de junio de 2008, se recibió Oficio Nº GGSJ/DTSA-2008-001074-240-1765 de fecha 02 de mayo de 2008, emanado de la Gerencia General de Servicios Jurídicos del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante el cual fue remitido el recurso contencioso tributario interpuesto subsidiariamente al recurso jerárquico, ejercido en fecha 17 de enero de 2007, ante la Coordinación de Recursos, División Jurídica Tributaria de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Capital del SENIAT, por la contribuyente IREL ISABEL LANZ LANZA, titular de la cédula de identidad Nº 13.518.564, actuando en su propio nombre, debidamente asistida por la ciudadana Rosario Fabbiani, titular de la cédula de identidad Nº 5.075.351 e inscrita en el Instituto de Previsión Social del Abogado (INPREABOGADO) bajo el Nº 17.376, en contra de la Resolución Nº GGSJ/GR/DRAAT/2007-2952 de fecha 21 de diciembre de 2007, emanada de la Gerencia General supra mencionada, mediante la cual se declaró Sin Lugar dicho recurso jerárquico, y en consecuencia se confirmó la Resolución Culminatoria del Sumario Administrativo N° RCA/DSA-2006-000228 de fecha 31 de agosto de 2006, emanada de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Capital del SENIAT, y sus correlativas planillas de liquidación de fecha 03 de noviembre de 2006, emitidas en materia de impuesto sobre la renta, por los conceptos y montos que se describen a continuación:

PLANILLA DE LIQUIDACIÓN EJERCICIO IMPUESTO Bs. MULTA Bs. INTERESES Bs.

01-10-01-2-33-000230 2002 314.497.511,00 949.586.283,00 227.307.479,00

01-10-01-2-33-000231 2003 74.922.307,00 0,00 33.984.309,00

TOTAL Bs. 1.600.297.889,00

TOTAL Bs.F. 1.600.297,89

Por auto de fecha 04 de junio de 2008, se le dio entrada a dicho recurso, ordenándose formar expediente bajo el Nº AP41-U-2008-000349, y librar las notificaciones legales correspondientes.

En fecha 15 de junio de 2009, la recurrente IREL ISABEL LANZ LANZA debidamente asistida por la ciudadana Iris B. Ascanio H., titular de la cédula de identidad Nº 3.804.780 e inscrita en el Instituto de Previsión Social del Abogado (INPREABOGADO) bajo el Nº 16.376, presentó diligencia a los fines de solicitar que fuese notificado el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) del recurso contencioso tributario por ella interpuesto, y se solicitara el expediente administrativo respectivo. (Vid. Folio 120 y Folio 121 Primera Pieza del expediente judicial). En tal sentido, el Tribunal mediante auto de fecha 28 de julio de 2009, negó la solicitud formulada por la parte actora, por cuanto el recurso contencioso tributario fue interpuesto subsidiariamente al recurso jerárquico, siendo inoficioso tal trámite (Vid. Folio 122 y Folio 123).

Sucedida la notificación tácita de la recurrente por su diligencia presentada el 15 de junio de 2009, y estando las partes a derecho, según consta en autos a los folios 107 al 112 ambos inclusive, se admitió dicho recurso mediante Sentencia Interlocutoria Nº 94, de fecha 14 de agosto de 2009, abriéndose la causa a pruebas a partir del primer (1er) día de despacho siguiente.

Abierta la causa a pruebas, las partes no hicieron uso de ese derecho.

Siendo la oportunidad procesal correspondiente para la presentación de Informes, en horas de despacho del día 25 de noviembre de 2009, compareció únicamente la ciudadana Blanca Ledezma, titular de la cédula de identidad Nº 6.841.587 e inscrita en el INPREABOGADO bajo el Nº 42.678, actuando en su carácter de sustituta de la ciudadana Procuradora General de la República, a los fines de consignar escrito de informes constante de dieciocho (18) folios útiles.

Mediante auto de fecha 26 de noviembre de 2009, el Tribunal dejó constancia de la consignación del escrito de informes por parte de la sustituta de la ciudadana Procuradora General de la República, y de seguidas dijo “VISTOS”, entrando en la oportunidad de dictar sentencia.

Mediante diligencia de fecha 12 de mayo de 2010, la ciudadana Blanca Ledezma, antes identificada, consignó copia certificada del expediente administrativo formado con base al acto administrativo impugnado.

Así las cosas, este Tribunal a los fines de dictar el fallo correspondiente observa:

-I-

ANTECEDENTES

Según se desprende de los autos, la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Capital del SENIAT, mediante Providencia Administrativa Nº RCA-DF-PNIB-2004/5099 de fecha 19 de octubre de 2004, designó a la ciudadana Elvira Llovera, titular de la cédula de identidad Nº 6.322.041, funcionaria adscrita a dicha División, a los efectos de verificar y determinar a través de investigación fiscal a la contribuyente IREL ISABEL LANZ LANZA, en materia de impuesto sobre la renta, con respecto a ingresos, costos, desgravámenes, deducciones y rebajas, correspondiente a los ejercicios fiscales de 2002 y 2003, y así determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, detectar y sancionar las posibles infracciones fiscales contenidas. Asimismo, se hizo constar que la funcionaria autorizada estaría bajo la supervisión de la ciudadana Greiz Sánchez, titular de la cédula de identidad Nº 6.443.172, funcionaria adscrita igualmente a la precitada División fiscalizadora. En tal sentido, se procedió a solicitar a la contribuyente recurrente, mediante Acta de Requerimiento Nº RCA-DF-PN-2004-5099-01 de fecha 08 de noviembre de 2004, entre otros recaudos, las Declaraciones Definitivas de Rentas correspondientes a los ejercicios fiscales de 2002 y 2003, las cuales no fueron presentadas, haciéndose constar tal situación en Acta de Recepción Nº RCA-DF-PN-2004-5099-01 de fecha 16 de noviembre de ese mismo año. En esa misma oportunidad se emitió Acta de Requerimiento Nº RCA-DF-2004-5099-02, mediante la cual se solicitó a la recurrente la presentación en un término de dos (02) días hábiles, de los siguientes recaudos:

• Declaraciones definitivas de rentas de los ejercicios 2002 y 2003.

• Forma AR-C para los ejercicios 2002 y 2003.

• Comprobantes de los pagos realizados a institutos docentes por el contribuyente para su educación e hijos menores de veinticinco (25) años para los ejercicios 2002 y 2003.

• Contrato de arrendamiento y recibos de pagos de alquileres o de los pagos de intereses por adquisición de vivienda para los ejercicios 2002 y 2003.

• Facturas de gastos médicos y odontológicos de los últimos cuatro (04) años.

• Comprobantes de pago de la prima de seguro de vida, hospitalización y maternidad para los ejercicios 2002 y 2003. movimiento de las cuentas bancarias para los ejercicios 2002 y 2003.

Al término de dos (02) días hábiles, en fecha 18 de noviembre de 2004, se dejó constancia mediante Acta de Recepción Nº RCA-DF-2004-5099-02, que la contribuyente no presentó las declaraciones definitivas de rentas de los ejercicios 2002 y 2003, ni ningún otro de los recaudos arriba indicados.

Así las cosas, en fecha 18 de noviembre de 2004 se emitió Acta de Requerimiento para Declarar y Pagar Nº RCA-DF-2004-5099, a los efectos de emplazar a la contribuyente a que presentara las declaraciones omitidas dentro del plazo de quince (15) días hábiles a partir de su notificación. En respuesta a dicho pedimento, la recurrente expresó mediante escrito adjunto al Acta de Recepción de Declaración y Pago Nº RCA/DF/2004-5099 de fecha 08 de diciembre de 2004, que no presentó las referidas declaraciones por cuanto no superó la base imponible del impuesto sobre la renta. En virtud de lo anterior, el ente fiscalizador solicitó mediante Actas de Requerimiento de Información Nos. RCA-DF-REQ/2004-6099 y RCA-DF-REQ/2004-6100 de fechas 25 y 30 de noviembre de 2004, dirigidas a las instituciones bancarias Bolívar y Exterior respectivamente, los estados de cuentas mantenidas por la contribuyente de autos en dichos bancos, a fin de corroborar sus ingresos obtenidos durante los ejercicios fiscales de 2002 y 2003; vale destacar que el ente fiscalizador formuló dicho requerimiento a diversas instituciones financieras del país, mas la contribuyente sólo mantenía cuentas en los bancos antes señalados durante los ejercicios objeto de investigación. Así, de la información suministrada por las entidades bancarias in comento, se constataron depósitos por las cantidades de Bs. 974.971.408,92 (Bs.F. 974.971,41) para el ejercicio de 2002, y Bs. 285.872.386,40 (Bs.F. 285.872,39) para el ejercicio de 2003.

Posteriormente, la fiscalización solicitó a la contribuyente, mediante Acta de Requerimiento Nº RCA-DF-2005-5099-03 de fecha 08 de junio de 2005, que demostrara el origen de los depósitos realizados en las cuentas bancarias a su nombre, en los bancos Exterior y Bolívar, durante los ejercicios de 2002 y 2003. En respuesta a ello, la ciudadana Yelimar Perestrelo, titular de la cédula de identidad Nº 12.114.428 e inscrita en el INPREABOGADO bajo el Nº 75.986, actuando en su carácter de apoderada judicial de la contribuyente IREL ISABEL LANZ LANZA, presentó en fecha 14 de junio de 2005, escrito mediante el cual manifestó que las cuentas bancarias antes indicadas no eran manejadas por su representada, sino por sus padres quienes depositaban en dichas cuentas el producto de la venta de varios inmuebles de la familia, a fin de facilitarle a la contribuyente la compra y acondicionamiento de su propio inmueble ya que estaba en vísperas de contraer nupcias; de ello se dejó constancia en Acta de Recepción Nº RCA-DF-2005-5099-03....

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